Rotavdrag 2027: nya krav när ni använder underentreprenör eller inhyrd personal

Vad propositionen föreslår

Proposition 2025/26:282, Effektivare kontrollmöjligheter i systemen för rot, rut, grön teknik och personalliggare, ska ge Skatteverket bättre verktyg mot fusk och arbetslivskriminalitet. Regeringen beslutade propositionen den 4 juni 2026 och den lämnades till riksdagen den 9 juni. Motionstiden gick ut den 5 oktober 2026, Vänsterpartiet och Centerpartiet har lämnat motioner, och skatteutskottet bereder ärendet i betänkande 2026/27:SkU3. Allt nedan är alltså förslag tills riksdagen har röstat.

Förslagen i korthet: utföraren ska i begäran om utbetalning ange om underentreprenörer eller bemanningsföretag har eller inte har anlitats. Uppgifterna i begäran ska lämnas på heder och samvete. Skatteverket ska kunna använda tredjemansföreläggande, alltså begära uppgifter från ett annat företag, till exempel en underentreprenör eller ett bemanningsföretag, för att kontrollera en utbetalning. Kontrollbesök får ett nytt syfte. Personalliggaren ska innehålla uppgift om arbetsgivaren för inhyrda, och uppgifterna i en elektronisk personalliggare ska kunna överföras elektroniskt till Skatteverket.

De flesta delarna föreslås gälla från den 1 januari 2027. Uppgiften om inhyrdas arbetsgivare i personalliggaren och den elektroniska överföringen ska dock tillämpas först från den 1 juli 2027, eftersom systemen för personalliggare behöver byggas om. Kontrollavgifterna för personalliggare ändras inte.

Två frågor i begäran om utbetalning – så ska de besvaras

Begäran om utbetalning får två nya frågor: har underentreprenörer anlitats, och har bemanningsföretag anlitats? Båda ska besvaras, även när svaret är nej. Enligt propositionen spelar det ingen roll hur stor del av arbetet underentreprenören eller den inhyrda gjort. En elektriker som var på plats en dag eller en inhyrd snickare som hjälpte till en vecka räcker för att svaret ska vara ja. Ni behöver inte ange vilket företag det var eller hur många timmar det gällde.

Regeringen avvisade önskemål från bland andra Byggnads, LO och ID06 om att utföraren också skulle namnge företagen eller personerna. Syftet är att Skatteverket ska kunna välja ut rätt företag att granska. Svarar en byggfirma att varken underentreprenör eller bemanningsföretag använts, samtidigt som arbetsgivardeklarationerna visar låga löner i förhållande till de begärda beloppen, kan det tyda på svart arbetskraft.

Uppgiften är inte ett villkor för kundens skattereduktion. Kunden kan inte kontrollera vem utföraren anlitat, och därför föreslås ingen särskild sanktion kopplad till just den här frågan. Men eftersom hela begäran ska lämnas på heder och samvete kan den som medvetet lämnar fel uppgifter få straffansvar.

Tänk på årsskiftet. En begäran om utbetalning ska vara hos Skatteverket senast den 31 januari året efter att kunden betalade. Föreslagen lag gäller från den 1 januari 2027, så en begäran som skickas i januari 2027 för ett jobb som kunden betalade i december 2026 omfattas av de nya frågorna om lagen antas, eftersom kravet gäller varje begäran som lämnas från 1 januari 2027, oavsett när kunden betalade. Följ hur Skatteverkets e-tjänst Rot och rut ser ut efter årsskiftet.

Personalliggaren: arbetsgivaren för inhyrda ska antecknas från 1 juli 2027

Från den 1 juli 2027 föreslås att personalliggaren ska visa vem som är arbetsgivare för den som arbetar på platsen men är anställd någon annanstans. Med arbetsgivare menas den som betalar arbetsgivaravgifter och gör skatteavdrag på personens lön, för inhyrd personal alltså bemanningsföretaget. Uppgiften behövs inte för praktikanter eller för enskilda näringsidkare som utför uppdrag på platsen, eftersom de saknar arbetsgivare.

Uppgifterna i en elektronisk personalliggare ska kunna föras över elektroniskt till Skatteverket när Skatteverket begär det vid ett kontrollbesök eller för kontroll, men inte löpande. Uppgifter från tiden före den 1 juli 2027 omfattas inte. Vid kontrollbesök ska Skatteverket också få ställa frågor till både företaget och de som arbetar om anställning, uppdrag och arbetsförhållanden, och stämma av svaren mot personalliggaren och arbetsgivardeklarationerna.

Personalliggare krävs i byggverksamhet när den sammanlagda byggkostnaden på arbetsplatsen kan antas överstiga fyra prisbasbelopp, 236 800 kronor 2026. Inhyrd personal ska redan i dag finnas i liggaren; det nya är att deras arbetsgivare också ska framgå.

Vad byggfirman ska göra före årsskiftet

Det mesta handlar om att ha ordning på vilka som varit på jobbet. Notera för varje rot-jobb om underentreprenör eller inhyrd personal har använts, så att svaret i begäran om utbetalning kan ges utan att någon behöver minnas efter tre månader. Ett fält i projektet eller i fakturaunderlaget räcker.

Ha skriftliga avtal med underentreprenörer och bemanningsföretag, och se till att deras fakturor anger arbetsplats och period. Det är det underlaget Skatteverket kan begära in med ett tredjemansföreläggande. Kontrollera era underentreprenörer innan ni anlitar dem: F-skatt, registrering som arbetsgivare, skulder hos Kronofogden och försäkringar.

Fråga leverantören av personalliggare och ID06-system när fältet för arbetsgivare kommer, och be bemanningsföretaget om organisationsnummer att lägga in för varje inhyrd. Se också till att rot-fakturan visar arbetskostnaden skild från material och resor; avdraget gäller bara arbetet.

Ett exempel: Nordvik Bygg AB bygger om ett kök åt en privatperson i februari 2027. Två snickare hyrs in från ett bemanningsföretag i två veckor och en elfirma drar om elen. Arbetskostnaden är 120 000 kronor inklusive moms, kunden betalar 84 000 kronor och Nordvik Bygg begär 36 000 kronor från Skatteverket, med de procentsatser som gäller 2026. I begäran svarar Nordvik ja på båda frågorna. Kundens avdrag blir detsamma som om Nordviks egna anställda gjort allt.

Så påverkar förslaget er som hyr in personal

Att hyra in personal är fortfarande helt i sin ordning. Regeringen skriver i propositionen att det i många branscher är normalt och rationellt att anlita underentreprenörer eller hyra in från bemanningsföretag. Frågan finns för att långa kedjor kan dölja svart arbete, inte för att inhyrning i sig är misstänkt.

För en byggfirma som hyr av ett seriöst bemanningsföretag blir ett ja i begäran om utbetalning odramatiskt. Bemanningsföretaget redovisar lön och arbetsgivaravgifter för varje anställd i sina arbetsgivardeklarationer, och Skatteverket kan se att arbetet har betalats vitt någonstans i kedjan.

Talea Work AB är ett auktoriserat bemanningsföretag med kollektivavtal och F-skatt. Vi lämnar organisationsnummer för personalliggaren, ID06 för vår personal och fakturor med arbetsplats och period, så att underlaget håller vid en kontroll. Procentsatserna för rot och rut 2027 bestäms i budgeten för 2027; räkna med 2026 års siffror tills den är beslutad.