Tjänstepension som arbetsgivare: med avtal, utan avtal och vid inhyrning

Pensionsplanen i kollektivavtalet och vad arbetsgivaren ska göra

Har företaget kollektivavtal för arbetare inom privat sektor är tjänstepensionen normalt Avtalspension SAF-LO. Enligt Pensionsmyndigheten motsvarar premien 4,5 procent av lönen upp till 7,5 inkomstbasbelopp per år och 30 procent på lönedelar däröver, och intjänandet sker från den månad den anställde fyller 22 år. Inkomstbasbeloppet för 2026 är 83 400 kronor, så brytpunkten ligger på 625 500 kronor i årslön. Fora administrerar planen, och arbetsgivaren rapporterar varje månad hur mycket lön som betalats ut. För tjänstemän gäller i stället ITP, som administreras av Collectum. I ITP 1 betalas premie med motsvarande procentsatser från 25 års ålder, medan den förmånsbestämda ITP 2 i regel gäller för tjänstemän födda 1978 eller tidigare. Vissa kollektivavtal lägger till kompletterande premier utöver grundplanen, så läs ert eget avtal och inte bara en allmän beskrivning av planen innan ni räknar på kostnaden.

Arbetsgivarens uppgift är i första hand att rapportera rätt. Underlaget är den kontanta bruttolönen, och kostnadsersättningar som traktamente ska inte räknas med. Rapporteras en lön för lågt eller för sent blir pensionen för liten, och felet upptäcks ofta först när medarbetaren tittar på sitt pensionsbesked flera år senare. Lägg in rapporteringen som ett fast steg i lönekörningen och stäm av den mot lönelistan. Anställer ni någon mitt i månaden eller avslutar en anställning ska det också fångas upp. Pensionspremien ska inte redovisas som lön i arbetsgivardeklarationen och ger inga arbetsgivaravgifter, men den ger särskild löneskatt. Det är skälet till att löneväxling kan vara intressant för medarbetare med höga löner: en del av bruttolönen byts mot en extra pensionspremie. Ett löneväxlingsavtal bör vara skriftligt och ta hänsyn till hur sjuklön, föräldrapenning och den allmänna pensionen påverkas av en lägre lön.

Utan kollektivavtal: eget upplägg, avdrag och löneskatt

Ett företag utan kollektivavtal väljer själv om det ska finnas tjänstepension, på vilken nivå och för vilka anställda. Många väljer ändå en nivå som liknar avtalsplanerna, eftersom den som söker jobb ofta jämför med vad kollektivavtalade arbetsgivare erbjuder. Avdragsrätten förutsätter att pensionen tryggas på ett av de sätt som skattereglerna godtar: premie för en tjänstepensionsförsäkring, avsättning i balansräkningen enligt tryggandelagen eller överföring till en pensionsstiftelse. Enligt huvudregeln får företaget dra av pensionskostnader med högst 35 procent av den anställdes lön och högst tio prisbasbelopp per anställd. Kompletteringsregeln kan i vissa situationer ge större avdrag, till exempel när tidigare pensionsutfästelser har tryggats otillräckligt eller när pensionsavtalet ändras vid förtida avgång. Skriv in pensionsvillkoren i anställningsavtalet eller i en pensionspolicy som gäller lika för alla i samma grupp, så att det inte blir en förhandlingsfråga vid varje anställning.

På pensionskostnaden betalar arbetsgivaren särskild löneskatt med 24,26 procent. Underlaget omfattar bland annat premier för tjänstepensionsförsäkring, överföringar till pensionsstiftelse, ökning av pensionsavsättningar och utbetalda pensioner som inte är försäkrade. Ett aktiebolag redovisar skatten i sin inkomstdeklaration, och den räknas fram för räkenskapsåret och debiteras i samband med beslutet om slutlig skatt. Den särskilda löneskatten är i sin tur avdragsgill för det räkenskapsår den avser. Praktiskt betyder det att en premie på 1 000 kronor kostar företaget 1 242,60 kronor före skatteeffekten av avdraget. Jämför med lön, där arbetsgivaravgiften för de flesta anställda är 31,42 procent 2026. Skillnaden är en del av förklaringen till varför pension, löneväxling och kollektivavtalets premier alltid bör räknas som en egen post i budgeten och inte gömmas i en schablon för personalkostnader, där den lätt hamnar fel.

Inhyrd personal och övergång till egen anställning

Hyr ni in personal från ett bemanningsföretag ligger pensionsansvaret hos bemanningsföretaget, eftersom det är där personen är anställd. Ni rapporterar ingen lön till Fora eller Collectum för dem och betalar ingen särskild löneskatt på deras pension. Hos Talea är personalen anställd hos oss, och våra anställda får tjänstepension och försäkringar enligt kollektivavtal. Det ingår i timpriset tillsammans med lön, semesterersättning och sociala avgifter, och ni betalar för attesterade timmar utan startavgifter. Som beställare är det ändå värt att fråga ett bemanningsföretag om kollektivavtal och om pension faktiskt betalas. Ett lågt timpris kan förklaras av att pension och försäkringar saknas, och det är en risk både för de anställda och för ert eget anseende om det blir känt att arbetet på er arbetsplats utförs på sämre villkor. Be gärna om ett intyg om kollektivavtal eller om att få se vilken pensionsplan som tillämpas.

När en person som arbetat hos er via bemanningsföretaget blir anställd direkt hos er byter pensionen arbetsgivare. Pensionen som tjänats in under tiden som anställd hos bemanningsföretaget finns kvar hos personen, och från första anställningsdagen hos er gäller er pensionsplan eller er egen pensionspolicy. Berätta tydligt vilken plan som gäller i anställningserbjudandet, eftersom en medarbetare som haft avtalspension kan förvänta sig samma nivå även om ni saknar kollektivavtal. Samma sak gäller när ni rekryterar via Talea och anställer direkt från start: då är det ert företag som ansvarar för pension och försäkringar redan från dag ett. Räkna in premier och särskild löneskatt när ni jämför kostnaden för egen anställning med kostnaden för inhyrning. En jämförelse som bara ställer bruttolönen mot timpriset missar pensionen helt och ger en för positiv bild av vad egen anställning kostar.